Особенности применения туристического налога

С января 2025 года на территории Камчатского края наравне со всеми субъектами Российской Федерации действует туристический налог.

Минфином Российской Федерации доведены официальные разъяснения о применении туристического налога, которые размещены в общем доступе:

Письмо Минфина России от 17.10.2024 г. № 03-05-08/100577;
Письмо Минфина России от 05.11.2024 № 03-05-08/108773;
Письмо Минфина России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14609@;
Письмо Минфина России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14611@;
Письмо Минфина России от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14600@.

По интересующим вопросам также можно обратиться в УФНС России по Камчатскому краю по телефону горячей линии + 7 (4152) 21-58-06 либо либо телефону приемной + 7 (4152) 21-58-04 (доб. 1303). 
Онлайн-запись на прием осуществляется по ссылке. 

Ответы на часто задаваемые вопросы.

Кто является плательщиком налога?

Организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным Законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Как заполнить декларацию?

Форма декларации и правила заполнения утверждены следующими приказами: Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@; Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@.

Уплачивают ли туристический налог санаторно-курортные учреждения?

Налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют налог в отношении таких услуг в размере минимального налога.

Указывается ли сумма налога в кассовом чеке?

Уплата туристического налога не является расчетом в целях Федерального закона № 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники. Обязанность выделения суммы туристического налога в отдельном реквизите кассового чека, бланка строгой отчетности законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники также не предусмотрена.

Когда должен быть исчислен туристический налог, если в одном налоговом периоде поступила 100 % предварительная оплата услуг по временному проживанию, а фактическое предоставление услуг будет осуществляться в другом налоговом периоде?

Сумма налога рассчитывается в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию, исходя из налоговой ставки, действующей в этот налоговый период, вне зависимости от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги. 

По какой ставке должен быть исчислен туристический налог, если в январе поступила предварительная оплата услуг по временному проживанию в размере 50 %, а в июне был осуществлен полный расчет за указанные услуги? При этом, фактическое предоставление услуг будет осуществляться в августе?

В марте 2025 года гражданин оплатил 50% услуги по временному проживанию в гостинице в июле 2025 года. В июне он произвел полный расчет за услуги по временному проживанию - внес оставшиеся 50%. Ставка туристического налога во II квартале 2025 года равна 1%. Туристический налог в этом случае необходимо исчислить во II квартале 2025 года по ставке 1%.

Как определить налоговую базу для расчета туристического налога?

При определении налоговой базы в целях исчисления туристического налога из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога.

Пример:

С 01.01.2025 стоимость услуг по временному проживанию в гостинице составляет 2 400 руб. в сутки, в том числе НДС 20% – 400 руб.

Ставка туристического налога на 1 квартал 2025 года установлена в размере 1%.

В этом случае налоговая база для исчисления туристического налога определяется следующим образом:

1) 2 400-400=2000 руб. – стоимость услуг без учета НДС;

Учитывая, что сумма туристического налога не определена, то сумма налога (налоговая база) будет определена расчетным методом:

2) 2 000*1/10 =19,8 – сумма туристического налога.

Таким образом, налоговая база для исчисления туристического налога составляет 1 980,2 руб. (2 400-400-19,8=1 980,2).

Когда уплачивается минимальная сумма налога?

В случае, если сумма туристического налога меньше суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

Пример:

Семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней.

Стоимость номера в сутки составляет 4000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб.

Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 лицом.

Сумма туристического налога составляет 198 руб. за 5 дней или 39,6 рублей за сутки (20 000*1/101=198).

Сумма минимального налога равна 500 руб. (100*5=500).

Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).

Как исчисляется туристический налог в случае, если в номере будет проживать несколько человек?

Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества лиц, проживающих в номере.

Как рассчитывается туристический налог в случае, если в один номер заселилось несколько человек, относящихся к разным категориям физических лиц (льготная категория и нельготная)?

Если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, имеющим право на льготу, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу.

Если договор на оказание услуг заключен с лицом, относящимся к категориям лиц, имеющим право на льготу, то стоимость данной услуги не включается в налоговую базу по туристическому налогу.

Пример:

Супруги Никитины в марте 2025 года остановились в гостинице на 3 дня. При заселении супруг предъявил удостоверение ветерана боевых действий и оформил на себя номер. Расчет налога производится на лицо, оформившее номер. Учитывая, что он льготник, налог не уплачивается. 

Напомним, каждый камчатский житель, имеющий или планирующий открыть свое дело, может обратиться непосредственно в региональный Центр «Мой бизнес». Узнать больше о доступных мерах поддержки можно на сайте мойбизнес41.рф или по телефонам: +7 (4152) 202-800, 206-800. Помощь бизнесу оказывается по национальному проекту «Эффективная и конкурентная экономика».

Фото: Центр «Мой бизнес» Камчатского края